企業做研發費用加計扣除有什么好處？可以少繳納所得稅！舉個例子甲企業年收入5000萬，做加計扣除后少繳75萬所得稅

舉個例子

甲工程企業年主營業務收入5000萬，其中主營業務成本3500萬，管理費用（不包含研發費用）200萬，研發費用300萬，且均滿足加計扣除的條件。

做研發加計扣除前

本年所得稅繳納

（5000-3500-200-300)*25%=250萬

做研發加計扣除后

本年所得稅繳納（5000-3500-200-300-300*100%)*25%=175萬

相比之下少繳75萬的所得稅

研發費用加計扣除

研發費用加計扣除比例

集成電路企業和工業母機企業

研發費用加計扣除比例為 120%

企業研發費用加計扣除比例為 200%

可加計扣除的研發費用范圍

1.人員人工費用?：直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用?。

?2.直接投入費用?：研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費?。

?3.折舊費用?：用于研發活動的儀器、設備的折舊費?。

?4.無形資產攤銷?：用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術的攤銷費用?。

?5.新產品設計費、新工藝規程制定費?：新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費?。

?6.其他相關費用?：與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%?。

政策依據

1.《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)

2.《財政部稅務總局科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

3.《財政部稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)

企業須知

企業自己做加計扣除常見不規范點

01賬務處理不規范，導致部分科目本不能加計卻加計，引發稅務風險。

02財務口徑與稅務加計扣除口徑存在差異，但是企業不自知，引發稅務風險。

03企業備查資料沒做、缺少或者不規范，導致稅務抽查時沒有，有補繳滯納金的風險。

04企業自己做的立項材料欠缺專業性和邏輯性，科技局抽查面臨風險。

04因企業自身的研發活動不完善，導致沒有合理回答稅務問題，引發稅務風險。

行業條件

除以下6個行業外，其他企業只要進行研發并且賬務處理滿足要求均可以進行研發費用加計扣除。

不適用稅前加計扣除政策的行業：煙草制造業，住宿和餐飲業，批發和零售業，房地產業，租賃和商業服務業，娛樂業。